Законом Украины от 16.01.2020 года № 466-их (далее – Закон № 466) внесены ряд изменений, касающихся проведения документальных проверок юридических лиц, в частности, изменен основания для проведения документальных внеплановых проверок.
⠀
Так, с 23.05.2020 года основаниями для проведения документальной внеплановой проверки является, в частности:
⠀
непредставление налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации, расчетов, отчетности для налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии с пунктом 39.4 статьи 39 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), если их представление предусмотрено законом. Это позволит организовать такие проверки в случае непредставления налогоплательщиком отчетности для налогового контроля за трансфертным ценообразованием.
⠀
получения информации, свидетельствующей о ведении нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины без постановки на налоговый учет. Эта норма введена с целью налогового контроля, в том числе контроля за постановкой на учет представительств нерезидентов.
⠀
С 01.07.2020 года основанием для проведения документальной внеплановой проверки является получение контролирующим органом после проведения документальной плановой проверки или документальной внеплановой проверки информации и / или документов от иностранных государственных органов, касающихся вопросов, которые были охвачены во время предыдущих проверок налогоплательщика и свидетельствуют о нарушение налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали основанием для проведения такой проверки.
⠀
Такая норма дает возможность контролирующему органу вернуться в уже проверенный период в случае получения от иностранных государственных органов информации, свидетельствующей о наличии нарушений и позволит повысить эффективность организации проверок по вопросу налогообложения доходов нерезидентов, полученных на территории Украины (особенно это касается изучения этого вопроса во время плановых проверок).
⠀
С 01.01.2021 года документальная внеплановая проверка может быть проведена в случае, если налогоплательщиком подана в установленном порядке контролирующему органу возражения к акту проверки в порядке, определенном пунктом 86.7 статьи 86 НКУ, или жалобу на принятое по ее результатам налоговое уведомление-решение, в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки или отмены принятого по ее результатам налогового уведомления-решения в случае, если налогоплательщик в своей жалобе (возражениях) ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы в ходе проверки, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали предметом обжалования.