Изменения в Налоговый кодекс Украины: детальный анализ Закона № 466-IX (Законопроект № 1210)

 

Закон № 466-IX, который в свое время наделал много шума как законопроект № 1210, был подписан Президентом Украины 22 мая 2020 года и вступил в силу на следующий день. Этот документ кардинально изменил правила игры для украинского бизнеса.

Основная цель закона: усовершенствование администрирования налогов, устранение технических и логических неувязок в действующем законодательстве и внедрение международных стандартов налогового контроля.

Налогообложение КИК и создание Апелляционного совета

Одной из самых резонансных новаций стало введение концепции налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК). Отныне любое юридическое лицо, зарегистрированное за рубежом, но подконтрольное резиденту Украины, подпадает под пристальный надзор налоговиков.

Также закон предусмотрел создание специального органа — Апелляционного совета. Он призван рассматривать жалобы налогоплательщиков на решения центрального органа ГНС, что должно сделать процесс обжалования более прозрачным.

Администрирование акцизного налога: топливо и спирт

Закон значительно усовершенствовал работу системы электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового. Для добросовестного бизнеса были упрощены условия лицензирования, что является позитивным сигналом для рынка.

Штрафные санкции и учет

В то же время были полностью пересмотрены сроки и порядок применения штрафов за нарушение правил учета, производства и оборота топлива или спирта на акцизных складах. Контроль в этой сфере стал более жестким.

Реформа финансовой ответственности и пени

Важным шагом стало реформирование понятия пени. Отныне она рассматривается не как классическая штрафная санкция, а как средство дисконтирования денег во времени. Это позволяет избежать двойной финансовой ответственности, когда за одно и то же нарушение одновременно начисляли и штраф, и пеню.

Кроме того, бизнесу стоит обратить внимание на:

• Внедрение новой отчетности по трансфертному ценообразованию.
• Расширение критериев определения постоянного представительства нерезидентов.

Постоянные представительства и повышение штрафов

Налоговые органы получили право самостоятельно брать на учет нерезидентов, если их деятельность имеет признаки постоянного представительства, но они уклоняются от регистрации. Это существенно ограничивает возможности для агрессивного налогового планирования.

Также существенно выросли штрафы за нарушение правил подачи отчетности:

1. За неподачу или подачу с ошибками — 2040 грн.
2. За повторное нарушение в течение года — 4080 грн.

Концепция вины: новая философия налоговых правонарушений

Закон № 466-IX внес революционные изменения в определение правонарушения — теперь в его состав добавлена категория вины. Это означает, что ответственность наступает только в случаях, прямо предусмотренных НКУ, где доказана вина плательщика.

Ответственность контролирующих органов

Впервые вводится паритет: ответственность несут не только плательщики, но и должностные лица налоговой. Вводится институт возмещения ущерба, причиненного противоправными решениями или бездействием ГНС.

Обстоятельства, смягчающие ответственность

Закон четко определяет перечень ситуаций, которые позволяют освободить налогоплательщика от финансовой ответственности или существенно ее уменьшить.

К смягчающим обстоятельствам относятся:

• Совершение деяния под влиянием угрозы, принуждения или в силу материальной либо служебной зависимости.
• Стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств.
• Самостоятельное сообщение налогоплательщиком о совершенном правонарушении до начала проверки.

---