Налогообложение НДС операций по поставке медицинских изделий и лекарств: полный гайд по льготам

 

Для обеспечения мер, направленных на борьбу с пандемией COVID-19, законодательством Украины были внедрены существенные изменения в Налоговый кодекс. В частности, законы №532-IX и №530-IX установили временное освобождение от уплаты НДС при ввозе и поставке критически важных медицинских товаров.

В этой статье мы разберем два ключевых механизма льготного налогообложения, требования к техническому регулированию и риски нецелевого использования товаров.

Льготы при закупке за государственные средства (п. 38-1 НКУ)

Согласно п. 38-1 подразделения 2 р. ХХ НКУ, операции по освобождению от НДС применяются, если закупка осуществляется за средства государственного бюджета. Эта норма действует для выполнения программ и централизованных мероприятий по охране здоровья.

Освобождению подлежат следующие операции:

• Ввоз лекарственных средств и медизделий на таможенную территорию Украины.
• Поставка товаров внутри Украины для выполнения государственных программ.
• Бесплатная передача товаров лицом, уполномоченным на осуществление закупок.
• Бесплатная поставка в системе здравоохранения конечному потребителю (пациенту).

Важно: Перечень товаров, подпадающих под эту льготу, определен в Постановлении КМУ от 20 марта 2020 г. № 225.

Обратите внимание на риски. В случае нецелевого использования таких средств, налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства и уплатить пеню согласно закону.

Общие льготы на период карантина (п. 71 НКУ)

Для операций, не касающихся публичных закупок, действует п. 71 подразделения 2 р. XX НКУ. Льгота действует до последнего дня месяца, в котором завершается действие карантина.

Особенности применения этой нормы:

1. Действует на всех этапах поставки товаров, независимо от даты их производства.
2. Применяется ко всем субъектам хозяйствования, независимо от их статуса или формы собственности.
3. Полный перечень товаров приведен в Постановлении КМУ от 20 марта 2020 г. № 224.

Что происходит с налоговым кредитом?

Одним из главных преимуществ является то, что плательщик НДС не теряет «входящий» налоговый кредит. Положения п. 198.5 ст. 198 и ст. 199 НКУ в данном случае не применяются.

Это означает, что налоговые обязательства не начисляются, а право на признание налогового кредита сохраняется за суммами НДС, уплаченными при импорте или приобретении товаров (работ, услуг), использованных в производстве.

Обязательные условия и технические регламенты

Льгота не является автоматической для любого товара. Она применяется только к средствам, внесенным в Государственные реестры или введенным в оборот согласно техническим регламентам:

• № 753 — относительно медицинских изделий.
• № 754 — относительно изделий для диагностики in vitro.
• № 755 — относительно активных имплантируемых медицинских изделий.
• № 761 — относительно средств индивидуальной защиты.

LBA Insight: Льготы касаются только сертифицированной продукции. К маскам собственного пошива или любым незарегистрированным средствам режим освобождения от НДС не применяется.

Нужен подробный анализ ваших операций? Обратитесь к экспертам Law Business Association для проведения налогового аудита и защиты вашего бизнеса.

---