Новые основания для проведения документальных внеплановых проверок: что изменил Закон № 466

Законом Украины от 16.01.2020 года № 466-ІХ (известным как Закон № 466) были внесены существенные коррективы в процедуры налогового контроля. Наиболее резонансными стали изменения, касающиеся оснований для проведения внеплановых документальных проверок юридических лиц.

Эти нововведения направлены на усиление прозрачности бизнеса и расширение инструментария налоговых органов в сфере международного налогообложения.

Проверки по трансфертному ценообразованию и нерезидентам

С 23 мая 2020 года вступили в силу нормы, позволяющие налоговикам инициировать внеплановые меры контроля в следующих случаях:

• Непредставление отчетности: Налогоплательщик не подал в установленный срок налоговую декларацию или расчеты для контроля за трансфертным ценообразованием (в соответствии с п. 39.4 ст. 39 НКУ).
• Деятельность без учета: Получена информация, свидетельствующая о ведении нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство в Украине без постановки на налоговый учет.

Эта норма введена с целью усиления контроля за постановкой на учет представительств нерезидентов и обеспечения надлежащего налогообложения их доходов.

Информация от иностранных органов как триггер для проверки

С 1 июля 2020 года контролирующие органы получили право возвращаться к уже проверенным периодам. Это становится возможным, если после проведения плановой или внеплановой проверки ГНС получает документы от иностранных государственных органов.

Такие документы должны свидетельствовать о нарушении налогоплательщиком:

1. Налогового законодательства.
2. Валютного регулирования.
3. Другого законодательства, контроль за которым возложен на налоговую.

Важно понимать, что такая проверка проводится исключительно по тем вопросам, которые стали непосредственным основанием для ее назначения. Это позволяет значительно повысить эффективность контроля за доходами нерезидентов, полученными на территории Украины.

Проверки на этапе обжалования результатов: новые правила

С 1 января 2021 года появилось еще одно основание, связанное с процессом обжалования результатов предыдущих проверок. Теперь документальная внеплановая проверка может быть назначена, если налогоплательщик подает:

• Возражения к акту проверки (п. 86.7 ст. 86 НКУ).
• Жалобу на принятое налоговое уведомление-решение (НУР).

Условие для проведения такой проверки — плательщик в своей жалобе ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы ранее, и их объективное рассмотрение невозможно без выезда на место.

Юридический инсайт: Такая проверка ограничена исключительно теми вопросами, которые стали предметом обжалования. Это дает бизнесу шанс на пересмотр ошибочных решений, но в то же время требует тщательной подготовки доказательной базы.