Закон 466-IX: Масштабная реформа Налогового кодекса и новые правила игры для бизнеса

 

Принятые изменения в Налоговый кодекс, известные как Закон 466-IX (бывший законопроект 1210), внедрили масштабную реформу налоговой системы Украины. Основная цель изменений — адаптация законодательства к международным стандартам плана BEPS.

Эти нововведения существенно меняют правила игры для бизнеса, затрагивая вопросы налогообложения прибыли, контролируемых иностранных компаний (КИК) и ответственности налогоплательщиков. В этой статье эксперты юридической компании LBA предоставляют подробный анализ ключевых положений закона.

Закон №466-ХІ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов» вступил в силу 23.05.2020 г. Он стал фундаментом для новой этики отношений между государством и налогоплательщиками.

Изменения в налогообложении НДФЛ и льготы

Согласно изменениям в ст. 164 – ст. 165 НКУ, перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ, был уточнен и расширен. Это позволяет налогоплательщикам легально снизить налоговую нагрузку в специфических случаях.

В частности, к таким выплатам относятся:

• Возмещение морального ущерба: в размере, определенном решением суда, но не выше четырехкратного размера минимальной заработной платы на 1 января отчетного года.
• Пенсионные выплаты: суммы пенсий, размер которых превышает 10 размеров прожиточного минимума.
• Страховые выплаты от МТСБУ: суммы регламентных выплат или возмещений, не превышающие фактически причиненный ущерб по обычным ценам.

Рассрочка налогового обязательства по ипотеке

Закон 466-IX предоставил важную преференцию для заемщиков. Теперь налогоплательщик имеет право рассрочить в течение 3-х лет налоговое обязательство, начисленное на основную сумму долга по ипотечному кредиту.

Это касается случаев, когда кредит был прощен кредитором по его самостоятельному решению. Важно отметить, что ранее эта норма касалась как тела кредита, так и процентов, а теперь — только основной суммы долга.

Операции с инвестиционными активами и нерезидентами

Реформа значительно детализировала правила работы с инвестиционными активами. Отныне к продаже инвестиционного актива приравниваются операции по возврату средств или имущества при выходе участника из уставного капитала эмитента или при ликвидации компании.

Особое внимание следует обратить на операции со связанными лицами-нерезидентами или компаниями из “низконалоговых” юрисдикций:

1. Доходы определяются в размере не ниже обычной цены (при продаже актива).
2. Расходы определяются в размере не выше обычной цены (при приобретении актива).

Это правило не применяется, если покупателем является контролируемая иностранная компания, где продавец является контролирующим лицом, при условии сохранения права собственности на конец периода.

Контролируемые иностранные компании (КИК): что стоит знать

Внедрение правил КИК — один из самых сложных этапов реформы. Налогоплательщик — резидент, признанный контролирующим лицом, обязан:

• Определить часть прибыли контролируемой иностранной компании.
• Включить ее в общий годовой налогооблагаемый доход.
• Уплатить налог по ставке 18% (согласно п. 167.1 НКУ).

Налогообложение продажи недвижимости: новые ставки

Закон 466 существенно изменил подход к налогообложению операций с недвижимым имуществом и транспортными средствами в течение одного отчетного года.

Актуальная сетка налогообложения выглядит так:

• Первый объект в год: сохраняется нулевая ставка.
• Второй объект в год: применяется ставка 5%.
• Третий и последующие объекты: облагаются по основной ставке 18%.

В то же время введена льгота: освобождается от уплаты 5% НДФЛ продажа объекта незавершенного строительства, если он находился в собственности плательщика более трех лет.

Усиление ответственности и штрафы (Форма №1ДФ)

Администрирование налогов стало строже. Закон предусматривает двукратное увеличение штрафов за нарушение порядка подачи отчетности о доходах физических лиц.

За неподачу, ошибки или недостоверные сведения в расчете №1ДФ предусмотрено:

• Штраф в размере 1020 грн (ранее 510 грн).
• За повторное нарушение в течение года — 2040 грн (ранее 1020 грн).

---