Налоговое резидентство в ЕС 2023: как не платить налоги дважды (и спасет ли справка из Украины)

Прошел год полномасштабной войны. Миллионы украинцев оказались в Европе, и если вопрос безопасности вы закрыли, то вопрос финансов сейчас взрывается замедленной миной. “Медовый месяц” лояльности европейских налоговых заканчивается.

В феврале 2023 года мы в LBA наблюдаем массовый запрос: “Я живу в Польше, Германии или Испании, работаю на украинскую ТОВ или ФОП удаленно. Где мне платить налоги?”. Большинство надеется, что статус временной защиты — это индульгенция от фискалов.

Это опасная иллюзия. Европейские налоговые системы — это не украинская ГНС, с которой можно “договориться” или потеряться в базе. Здесь работают алгоритмы. Если вы прожили в стране ЕС более 183 дней, местная налоговая уже считает вас своим “клиентом”. И им безразлично, что вы патриотично платите налоги в украинский бюджет.

183 дня пребывания: мифы и реальность Центра жизненных интересов

Правило “183 дней” знают все. Пробыл полгода — стал резидентом. Но на практике это ловушка упрощенного восприятия. Европейские налоговые органы смотрят глубже. Они используют понятие “Центр жизненных интересов”.

Представьте ситуацию: вы живете в Берлине 200 дней, но ваша жена и дети остались в Киеве, у вас там квартира и единственный доход — от украинского бизнеса. Стали ли вы налоговым резидентом Германии?

• Немецкий инспектор скажет: “Вы здесь живете, пользуетесь нашей инфраструктурой — платите”.
• Украинская налоговая скажет: “У вас семья и недвижимость в Украине — вы наш резидент”.

Вот здесь возникает коллизия, которая называется Dual Residence (двойное резидентство). И это худший сценарий, так как каждая страна тянет одеяло на себя, желая обложить налогом ваш мировой доход.

Логика европейского фискала проста: “Человек потребляет наши блага, его дети ходят в наши школы. Почему налоги идут в Украину? Мы имеем право на долю”.

Legal Hack №1: Тест на “разрыв связей”

Конвенции об избежании двойного налогообложения (которые Украина имеет с большинством стран ЕС) имеют четкую иерархию критериев, так называемые Tie-breaker rules.

Как мы это используем для защиты клиента:

1. Жилье: Где у вас есть постоянное жилье? (Если арендуете в ЕС долгосрочно — это минус для украинской позиции).
2. Центр жизненных интересов: Где семья, где бизнес? (Это наш главный козырь).
3. Обычное место жительства: Где вы фактически проводите время?
4. Гражданство: Финальный аргумент.

Если первые пункты спорные, мы в LBA готовим доказательную базу именно под пункт №2. Мы собираем доказательства, что ваш “экономический и социальный якорь” остался в Киеве, несмотря на физическое отсутствие.

Подводные камни для ФОП-айтишников и удаленных работников

Самая большая боль сейчас у ФОП 3-й группы. Вы привыкли платить 5% (или 2% по льготной ставке военного времени) и спать спокойно. В Европе таких ставок не существует. В Польше налог может достигать 12-32%, в Испании — до 47% по прогрессивной шкале.

Если польская налоговая признает вас резидентом, она захочет разницу. Вы заплатили 2% в Украине? Отлично, доплатите еще 30% в польскую казну.

Legal Hack №2: Получение справки резидента Украины

Это бюрократический инструмент, но действенный. Вы можете получить в украинской налоговой Справку-подтверждение статуса налогового резидента Украины. Процедура регулируется соответствующим Приказом Минфина.

Этот документ — ваш щит в споре с иностранным банком или налоговой. Он официально заявляет: “Это лицо платит налоги в Украине в соответствии с Конвенцией”.

Но будьте внимательны: украинские налоговики сейчас неохотно выдают такие справки тем, кто уехал давно. Им тоже нужны основания. Мы помогаем правильно сформировать пакет документов, чтобы у ГНС не было оснований для отказа.

Обмен информацией: CRS как дамоклов меч

Многие думают: “Я получаю деньги на Payoneer или Wise, никто не узнает”. Это наивно. Украина присоединилась к Многостороннему соглашению MCAA CRS еще в августе 2022 года. Это значит, что запуск автоматического обмена налоговой информацией — вопрос времени.

Логика украинского фискала: “Мы найдем ваши иностранные счета позже и начислим штрафы задним числом”.

Уже сейчас европейские банки запрашивают у вас TIN (налоговый номер). Если вы указываете украинский ИНН, информация о ваших оборотах потенциально доступна украинским органам. Если же вы открыли счет как местный резидент — вы “засветились” перед местной налоговой.

Legal Hack №3: Структурирование активов

Если вы планируете оставаться в ЕС надолго, не стоит просто “пересиживать”. Нужно принимать стратегическое решение:

• Либо легализация бизнеса в ЕС (полный релокейт).
• Либо жесткая фиксация украинского резидентства через доказательства центра жизненных интересов.

Полумеры (“я здесь, а налоги там”) в 2023 году уже не работают так, как в 2022-м. Риски штрафов превышают экономию на ставках.

Для защиты активов мы рекомендуем клиентам проводить Legal Due Diligence собственного статуса. Мы анализируем: где вы проводите время, где ваши активы, где учатся дети, и моделируем сценарий налоговой проверки в обеих юрисдикциях.

FAQ: Актуально на февраль 2023

 

Освобождает ли статус временной защиты от уплаты налогов в ЕС?

Нет, сам по себе не освобождает. Некоторые страны (как Ирландия или Литва) делали заявления о лояльности, но общего правила ЕС “не трогать украинцев” в налоговом плане не существует. Всегда анализируйте локальное законодательство.

Если я продолжаю работать на украинскую компанию, должен ли я регистрироваться в местной налоговой?

Зависит от срока пребывания. После 183 дней возникает высокий риск обязанности декларирования. Местные органы могут расценить вашу работу из дома как создание “постоянного представительства” вашей компании в их стране. Это звучит абсурдно, но юридически — возможно.

Как избежать двойного налогообложения зарплаты?

Нужно применять Конвенцию. Вы платите налог в стране резидентства, а в другой стране — засчитываете уплаченную сумму (налоговый кредит). К сожалению, военный сбор и ЕСВ часто не подпадают под действие конвенций и их приходится платить отдельно.

Выводы

Год толерантности Европы закончился. Теперь начинается год бюрократии и фискального контроля. Не ждите, пока получите “письмо счастья” от польского или немецкого налоговика с требованием задекларировать доходы за 2022 год.

Если у вас есть активы и бизнес в Украине, но физически вы находитесь в Европе — вы в зоне риска. Защитите свои деньги заранее.

---