Анализ Закона 466-IX: как «малая налоговая реформа» изменила правила игры для НДС

 

Изменения в Налоговый кодекс Украины (НКУ), внедренные Законом 466-IX, в свое время получили название «малая налоговая реформа». Даже в 2026 году эти нормы остаются фундаментом современного налогообложения в Украине. Понимание этих положений является критическим для бизнеса, работающего с иностранными активами и сложными структурами собственности.

Юристы Law Business Association (LBA) подготовили обновленный анализ ключевых положений закона 466-IX, которые трансформировали правила игры для налогоплательщиков в сфере НДС.

Регистрация плательщиков НДС: новые сроки и цифровизация

Закон 466-IX существенно изменил процедурные аспекты взаимодействия бизнеса с налоговой. Основной акцент был сделан на ускорение сроков и переход в исключительно электронный формат.

Ключевые обновления согласно ст. 183 НКУ:

• Добровольная регистрация: регистрационное заявление теперь подается не позднее чем за 10 календарных дней до начала налогового периода (ранее срок составлял 20 дней).
• Упрощенная система: для плательщиков единого налога 3 группы (неплательщиков НДС) при изменении ставки срок подачи заявления также сокращен до 10 дней до начала месяца применения новой ставки.
• Электронный формат: заявления о регистрации подаются исключительно в электронной форме. Бумажный вариант больше не предусмотрен.

Для вновь созданных субъектов хозяйствования сохранена возможность подать заявление государственному регистратору вместе с пакетом документов на создание бизнеса. Рассмотрение такого заявления контролирующим органом длится в течение 3 рабочих дней.

Определение базы налогообложения НДС

Статья 188 НКУ в редакции Закона 466-IX четко регламентирует правила определения базы для специфических операций, что минимизирует пространство для трактовок налоговиками.

Экспортные операции и рынок электроэнергии

Для операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины базой налогообложения является договорная стоимость, зафиксированная в таможенной декларации. Отдельное внимание уделено энергетическому сектору: при поставке электроэнергии база определяется по рыночной цене, даже если она ниже цены приобретения, что исключает необходимость искусственного доначисления обязательств.

Новые правила формирования налогового кредиту

Изменения в статью 198 НКУ расширили возможности для плательщиков по подтверждению и формированию налогового кредита.

• Таможенные декларации: в состав кредита теперь официально относятся суммы НДС, подтвержденные временными и дополнительными таможенными декларациями.
• Кассовый метод: если оплата товаров/услуг происходит через 1095 дней, плательщики имеют право на кредит в периоде оплаты, но не позднее чем через 60 дней с даты платежа.

Электронное администрирование и регистрационный лимит

Реформа коснулась алгоритмов расчета регистрационного лимита в СЭА НДС (ст. 200-1 НКУ). Теперь в формуле учитываются средства, изъятые налоговым органом в счет погашения налогового долга по задекларированным обязательствам, начиная с периодов после 1 июля 2015 года.

Сроки составления налоговых накладных и отчетность

Закон 466-IX пошел навстречу бизнесу в вопросе сроков регистрации компенсирующих налоговых накладных. Это позволяет бухгалтерам качественнее обрабатывать большие массивы данных в конце отчетного периода.

• Сводные НН и РК: для операций по п. 198.5 и п. 199.1 НКУ срок регистрации продлен с 15 до 20 числа месяца.
• Унификация периода: установлен единый отчетный период — календарный месяц. Квартальная отчетность для плательщиков единого налога была отменена.

Временные и восстановленные льготы по НДС

Кроме процедурных изменений, закон внедрил ряд льготных режимов для стратегически важных направлений.

В частности, были установлены льготы на передачу транспортных средств органам специального назначения и малообеспеченным слоям населения. Важным шагом для агросектора стало восстановление нулевой ставки НДС при экспорте сои и рапса, что снова позволило экспортерам претендовать на бюджетное возмещение.

---

Об авторе:

Денис Федоркин — управляющий партнер юридической фирмы Law Business Association (LBA). Юрист с более чем 17-летним опытом защиты бизнеса, специалист в области налогового права и антирейдерской деятельности.

Есть вопросы по налоговому структурированию или защите активов? Получите экспертную поддержку от команды LBA.

Заказать консультацию