Изменения в налогообложении налогом на прибыль: Анализ ключевых нововведений для бизнеса

 

Последние изменения в налогообложении налогом на прибыль требуют от украинского бизнеса особого внимания к деталям финансовой отчетности и актуализации налоговых разниц. Постоянное обновление норм Налогового кодекса Украины (НКУ) напрямую влияет на методику определения объекта налогообложения, применение амортизационных льгот и порядок признания расходов.

В этом материале эксперты юридической компании LBA подготовили комплексный обзор ключевых нововведений, который поможет вашей бухгалтерии обеспечить налоговую стабильность предприятия и избежать рисков во время проверок ГНС.

Новый круг плательщиков налога на прибыль

Законодатель значительно расширил перечень субъектов, которые теперь обязаны отчитываться по налогу на прибыль, даже находясь на упрощенной системе.

• Упрощенцы (юридические лица): становятся плательщиками при выплате доходов нерезидентам.
• Плательщики 4 группы ЕН: подпадают под налогообложение при выплате дивидендов нерезиденту в контролируемых операциях.
• ФЛП и «независимые»: теперь также являются плательщиками налога на прибыль по выплатам нерезидентам.

“К плательщикам также отнесены иностранные компании, имеющие место эффективного управления на территории Украины (норма действует с 01.01.2021 г.).”

Увеличение порога некорректировки до 40 млн грн

Одним из самых ожидаемых изменений стало увеличение порога годового дохода с 20 млн грн до 40 млн грн. Это позволяет большему количеству предприятий не проводить корректировку финансового результата на налоговые разницы (кроме убытков прошлых лет).

Также субъекты с доходом до 40 млн грн получили право на применение исключительно годового отчетного периода.

Контролируемые иностранные компании (КИК) и новые ставки

С 2021 года введено понятие объекта налогообложения для контролируемых иностранных компаний. Это требует отдельного учета по каждой такой компании.

Ставки и особенности отчетности

• К скорректированной прибыли КИК применяется базовая ставка 18%.
• Внедрены дифференцированные ставки для доходов нерезидентов: от 0% до 20%.
• Предусмотрен механизм уменьшения налога на сумму корпоративного налога, уже уплаченного за рубежом.

Реформа учета основных средств и амортизации

Изменения в НКУ существенно изменили подходы к капитализации активов и начислению их износа.

Стоимостный критерий и методы

Порог для отнесения активов к основным средствам (ОС) поднят с 6 000 грн до 20 000 грн. Это касается новых объектов, введенных в эксплуатацию.

Относительно амортизации внедрены следующие правила:

1. Разрешено использование производственного метода в налоговом учете.
2. Четко определен забор на начисление амортизации во время модернизации, консервации или достройки.

Налоговые разницы и принцип «деловой цели»

Налоговое законодательство становится все более жестким в отношении операций с нерезидентами и признания расходов.

• Деловая цель: ГНС имеет право увеличить финрезультат на сумму расходов по операциям с нерезидентами, если они не имеют деловой цели (бремя доказывания — на налоговиках).
• Штрафные санкции: Расходы на штрафы, пени и неустойки теперь обязательно увеличивают финансовый результат до налогообложения.
• Тонкая капитализация: Обновлены правила ограничения процентов по долгам перед нерезидентами (если долг превышает капитал в 3,5 раза).

---