Зміни до Податкового кодексу України: детальний аналіз Закону № 466-IX (Законопроєкт № 1210)

 

Закон № 466-IX, який свого часу наробив багато галасу як законопроєкт № 1210, був підписаний Президентом України 22 травня 2020 року та набув чинності наступного дня. Цей документ кардинально змінив правила гри для українського бізнесу.

Основна мета закону: удосконалення адміністрування податків, усунення технічних і логічних неузгодженостей у чинному законодавстві та впровадження міжнародних стандартів податкового контролю.

Оподаткування КІК та створення Апеляційної ради

Однією з найбільш резонансних новацій стало запровадження концепції оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній (КІК). Відтепер будь-яка юридична особа, зареєстрована за кордоном, але підконтрольна резиденту України, підпадає під пильний нагляд податківців.

Також закон передбачив створення спеціального органу — Апеляційної ради. Вона покликана розглядати скарги платників податків на рішення центрального органу ДПС, що має зробити процес оскарження більш прозорим.

Адміністрування акцизного податку: пальне та спирт

Закон значно вдосконалив роботу системи електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового. Для сумлінного бізнесу було спрощено умови ліцензування, що є позитивним сигналом для ринку.

Штрафні санкції та облік

Водночас було повністю переглянуто терміни та порядок застосування штрафів за порушення правил обліку, виробництва та обігу пального або спирту на акцизних складах. Контроль у цій сфері став жорсткішим.

Реформа фінансової відповідальності та пені

Важливим кроком стало реформування поняття пені. Відтепер вона розглядається не як класична штрафна санкція, а як засіб дисконтування грошей у часі. Це дозволяє уникнути подвійної фінансової відповідальності, коли за одне й те саме порушення одночасно нараховували і штраф, і пеню.

Крім того, бізнесу варто звернути увагу на:

• Запровадження нової звітності з трансфертного ціноутворення.
• Розширення критеріїв визначення постійного представництва нерезидентів.

Постійні представництва та підвищення штрафів

Податкові органи отримали право самостійно брати на облік нерезидентів, якщо їхня діяльність має ознаки постійного представництва, але вони ухиляються від реєстрації. Це суттєво обмежує можливості для агресивного податкового планування.

Також суттєво зросли штрафи за порушення правил подання звітності:

1. За неподання або подання з помилками — 2040 грн.
2. За повторне порушення протягом року — 4080 грн.

Концепція вини: нова філософія податкових правопорушень

Закон № 466-IX вніс революційні зміни у визначення правопорушення — тепер до його складу додано категорію вини. Це означає, що відповідальність настає лише у випадках, прямо передбачених ПКУ, де доведено вину платника.

Відповідальність контролюючих органів

Вперше запроваджується паритет: відповідальність несуть не лише платники, а й посадові особи податкової. Вводиться інститут відшкодування шкоди, заподіяної протиправними рішеннями або бездіяльністю ДПС.

Обставини, що пом’якшують відповідальність

Закон чітко визначає перелік ситуацій, які дозволяють звільнити платника податків від фінансової відповідальності або суттєво її зменшити.

До пом’якшуючих обставин належать:

• Вчинення діяння під впливом погрози, примусу або через матеріальну чи службову залежність.
• Збіг тяжких особистих чи сімейних обставин.
• Самостійне повідомлення платником податків про вчинене правопорушення до початку перевірки.

---