Нові підстави для проведення документальних позапланових перевірок: що змінив Закон № 466

Законом України від 16.01.2020 року № 466-ІХ (відомим як Закон № 466) було внесено суттєві корективи у процедури податкового контролю. Найбільш резонансними стали зміни, що стосуються підстав для проведення документальних позапланових перевірок юридичних осіб.

Ці нововведення спрямовані на посилення прозорості бізнесу та розширення інструментарію податкових органів у сфері міжнародного оподаткування.

Перевірки щодо трансфертного ціноутворення та нерезидентів

З 23 травня 2020 року набрали чинності норми, які дозволяють податківцям ініціювати позапланові заходи контролю у наступних випадках:

• Неподання звітності: Платник податків не подав у встановлений термін податкову декларацію або розрахунки для контролю за трансфертним ціноутворенням (відповідно до п. 39.4 ст. 39 ПКУ).
• Діяльність без обліку: Отримано інформацію, яка свідчить про ведення нерезидентом господарської діяльності через постійне представництво в Україні без взяття на податковий облік.

Ця норма запроваджена з метою посилення контролю за постановкою на облік представництв нерезидентів та забезпечення належного оподаткування їх доходів.

Інформація від іноземних органів як тригер для перевірки

З 1 липня 2020 року контролюючі органи отримали право повертатися до вже перевірених періодів. Це стає можливим, якщо після проведення планової або позапланової перевірки ДПС отримує документи від іноземних державних органів.

Такі документи мають свідчити про порушення платником податків:

1. Податкового законодавства.
2. Валютного регулювання.
3. Іншого законодавства, контроль за яким покладено на податкову.

Важливо розуміти, що така перевірка проводиться виключно щодо тих питань, які стали безпосередньою підставою для її призначення. Це дозволяє значно підвищити ефективність контролю за доходами нерезидентів, отриманими на території України.

Перевірки на етапі оскарження результатів: нові правила

З 1 січня 2021 року з’явилася ще одна підстава, пов’язана з процесом оскарження результатів попередніх перевірок. Тепер документальна позапланова перевірка може бути призначена, якщо платник податків подає:

• Заперечення до акта перевірки (п. 86.7 ст. 86 ПКУ).
• Скаргу на прийняте податкове повідомлення-рішення (ППР).

Умова для проведення такої перевірки — платник у своїй скарзі посилається на обставини, що не були досліджені раніше, і їх об’єктивний розгляд неможливий без виїзду на місце.

Юридичний інсайт: Така перевірка обмежена виключно тими питаннями, які стали предметом оскарження. Це дає бізнесу шанс на перегляд помилкових рішень, але водночас потребує ретельної підготовки доказової бази.