Податкове резидентство в ЄС 2023: як не сплатити податки двічі (і чи врятує довідка з України)

Минув рік повномасштабної війни. Мільйони українців опинилися в Європі, і якщо питання безпеки ви закрили, то питання фінансів зараз вибухає уповільненою міною. “Медовий місяць” лояльності європейських податкових закінчується.

У лютому 2023 року ми в LBA спостерігаємо масовий запит: “Я живу в Польщі, Німеччині чи Іспанії, працюю на українську ТОВ чи ФОП віддалено. Де мені платити податки?”. Більшість сподівається, що статус тимчасового захисту — це індульгенція від фіскалів.

Це небезпечна ілюзія. Європейські податкові системи — це не українська ДПС, з якою можна “домовитися” або загубитися в базі. Тут працюють алгоритми. Якщо ви прожили в країні ЄС понад 183 дні, місцева податкова вже вважає вас своїм “клієнтом”. І їм байдуже, що ви патріотично сплачуєте податки в український бюджет.

183 дні перебування: міфи та реальність Центру життєвих інтересів

Правило “183 днів” знають усі. Пробув півроку — став резидентом. Але на практиці це пастка спрощеного сприйняття. Європейські податкові органи дивляться глибше. Вони використовують поняття “Центр життєвих інтересів”.

Уявіть ситуацію: ви живете в Берліні 200 днів, але ваша дружина і діти залишилися в Києві, у вас там квартира і єдиний дохід — від українського бізнесу. Чи стали ви податковим резидентом Німеччини?

• Німецький інспектор скаже: “Ви тут живете, користуєтесь нашою інфраструктурою — платіть”.
• Українська податкова скаже: “У вас родина і нерухомість в Україні — ви наш резидент”.

Ось тут виникає колізія, яка називається Dual Residence (подвійне резидентство). І це найгірший сценарій, бо кожна країна тягне ковдру на себе, бажаючи оподаткувати ваш світовий дохід.

Логіка європейського фіскала проста: “Людина споживає наші блага, її діти ходять у наші школи. Чому податки йдуть в Україну? Ми маємо право на частку”.

Legal Hack №1: Тест на “розрив зв’язків”

Конвенції про уникнення подвійного оподаткування (які Україна має з більшістю країн ЄС) мають чітку ієрархію критеріїв, так звані Tie-breaker rules.

Як ми це використовуємо для захисту клієнта:

1. Житло: Де у вас є постійне житло? (Якщо орендуєте в ЄС довгостроково — це мінус для української позиції).
2. Центр життєвих інтересів: Де родина, де бізнес? (Це наш головний козир).
3. Звичайне місце проживання: Де ви фактично проводите час?
4. Громадянство: Фінальний аргумент.

Якщо перші пункти спірні, ми в LBA готуємо доказову базу саме під пункт №2. Ми збираємо докази, що ваш “економічний та соціальний якір” залишився в Києві, попри фізичну відсутність.

Підводні камені для ФОПів-айтішників та віддалених працівників

Найбільший біль зараз у ФОПів 3-ї групи. Ви звикли платити 5% (або 2% за пільговою ставкою воєнного часу) і спати спокійно. У Європі таких ставок не існує. У Польщі податок може сягати 12-32%, в Іспанії — до 47% за прогресивною шкалою.

Якщо польська податкова визнає вас резидентом, вона захоче різницю. Ви заплатили 2% в Україні? Чудово, доплатіть ще 30% у польську казну.

Legal Hack №2: Отримання довідки резидента України

Це бюрократичний інструмент, але дієвий. Ви можете отримати в українській податковій Довідку-підтвердження статусу податкового резидента України. Процедура регулюється відповідним Наказом Мінфіну.

Цей документ — ваш щит у суперечці з іноземним банком чи податковою. Він офіційно заявляє: “Ця особа платить податки в Україні відповідно до Конвенції”.

Але будьте уважні: українські податківці зараз неохоче видають такі довідки тим, хто виїхав давно. Їм теж потрібні підстави. Ми допомагаємо правильно сформувати пакет документів, щоб ДПС не мала підстав для відмови.

Обмін інформацією: CRS як дамоклів меч

Багато хто думає: “Я отримую гроші на Payoneer або Wise, ніхто не дізнається”. Це наївно. Україна приєдналася до Багатосторонньої угоди MCAA CRS ще в серпні 2022 року. Це означає, що запуск автоматичного обміну податковою інформацією — питання часу.

Логіка українського фіскала: “Ми знайдемо ваші іноземні рахунки пізніше і нарахуємо штрафи заднім числом”.

Вже зараз європейські банки запитують у вас TIN (податковий номер). Якщо ви вказуєте український ІПН, інформація про ваші обороти потенційно доступна українським органам. Якщо ж ви відкрили рахунок як місцевий резидент — ви “засвітилися” перед місцевою податковою.

Legal Hack №3: Структурування активів

Якщо ви плануєте залишатися в ЄС надовго, не варто просто “пересиджувати”. Потрібно приймати стратегічне рішення:

• Або легалізація бізнесу в ЄС (повний релокейт).
• Або жорстка фіксація українського резидентства через докази центру життєвих інтересів.

Напівміри (“я тут, а податки там”) у 2023 році вже не працюють так, як у 2022-му. Ризики штрафів перевищують економію на ставках.

Для захисту активів ми рекомендуємо клієнтам проводити Legal Due Diligence власного статусу. Ми аналізуємо: де ви проводите час, де ваші активи, де навчаються діти, і моделюємо сценарій податкової перевірки в обох юрисдикціях.

FAQ: Актуально на лютий 2023

 

Чи звільняє статус тимчасового захисту від сплати податків у ЄС?

Ні, сам по собі не звільняє. Деякі країни (як Ірландія чи Литва) робили заяви про лояльність, але загального правила ЄС “не чіпати українців” у податковому плані не існує. Завжди аналізуйте локальне законодавство.

Якщо я продовжую працювати на українську компанію, чи маю я реєструватися в місцевій податковій?

Залежить від терміну перебування. Після 183 днів виникає високий ризик обов’язку декларування. Місцеві органи можуть розцінити вашу роботу з дому як створення “постійного представництва” вашої компанії у їхній країні. Це звучить абсурдно, але юридично — можливо.

Як уникнути подвійного оподаткування зарплати?

Потрібно застосовувати Конвенцію. Ви сплачуєте податок в країні резидентства, а в іншій країні — зараховуєте сплачену суму (податковий кредит). На жаль, військові збори та ЄСВ часто не підпадають під дію конвенцій і їх доводиться платити окремо.

Висновки

Рік толерантності Європи закінчився. Тепер починається рік бюрократії та фіскального контролю. Не чекайте, поки отримаєте “лист щастя” від польського чи німецького податківця з вимогою задекларувати доходи за 2022 рік.

Якщо ви маєте активи та бізнес в Україні, але фізично перебуваєте в Європі — ви в зоні ризику. Захистіть свої гроші заздалегідь.

---