Аналіз Закону 466-IX: як «мала податкова реформа» змінила правила гри для ПДВ

 

Зміни до Податкового кодексу України (ПКУ), впроваджені Законом 466-IX, свого часу отримали назву «мала податкова реформа». Навіть у 2026 році ці норми залишаються фундаментом сучасного оподаткування в Україні. Розуміння цих положень є критичним для бізнесу, що працює з іноземними активами та складними структурами власності.

Юристи Law Business Association (LBA) підготували оновлений аналіз ключових положень закону 466-IX, які трансформували правила гри для платників податків у сфері ПДВ.

Реєстрація платників ПДВ: нові терміни та цифровізація

Закон 466-IX суттєво змінив процедурні аспекти взаємодії бізнесу з податковою. Основний акцент було зроблено на пришвидшення термінів та перехід у виключно електронний формат.

Ключові оновлення згідно зі ст. 183 ПКУ:

• Добровільна реєстрація: реєстраційна заява тепер подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду (раніше термін становив 20 днів).
• Спрощена система: для платників єдиного податку 3 групи (неплатників ПДВ) при зміні ставки термін подачі заяви також скорочено до 10 днів до початку місяця застосування нової ставки.
• Електронний формат: заяви про реєстрацію подаються виключно у електронній формі. Паперовий варіант більше не передбачений.

Для новостворених суб’єктів господарювання збережена можливість подати заяву державному реєстратору разом із пакетом документів на створення бізнесу. Розгляд такої заяви контролюючим органом триває протягом 3 робочих днів.

Визначення бази оподаткування ПДВ

Стаття 188 ПКУ в редакції Закону 466-IX чітко регламентує правила визначення бази для специфічних операцій, що мінімізує простір для трактувань податківцями.

Експортні операції та ринок електроенергії

Для операцій з вивезення товарів за межі митної території України базою оподаткування є договірна вартість, зафіксована у митній декларації. Окрему увагу приділено енергетичному сектору: при постачанні електроенергії база визначається за ринковою ціною, навіть якщо вона нижча за ціну придбання, що виключає необхідність штучного донарахування зобов’язань.

Нові правила формування податкового кредиту

Зміни до статті 198 ПКУ розширили можливості для платників щодо підтвердження та формування податкового кредиту.

• Митні декларації: до складу кредиту тепер офіційно відносяться суми ПДВ, підтверджені тимчасовими та додатковими митними деклараціями.
• Касовий метод: якщо оплата товарів/послуг відбувається через 1095 днів, платники мають право на кредит у періоді оплати, але не пізніше ніж через 60 днів з дати платежу.

Електронне адміністрування та реєстраційний ліміт

Реформа торкнулася алгоритмів розрахунку реєстраційного ліміту в СЕА ПДВ (ст. 200-1 ПКУ). Тепер у формулі враховуються кошти, вилучені податковим органом у рахунок погашення податкового боргу за задекларованими зобов’язаннями, починаючи з періодів після 1 липня 2015 року.

Терміни складання податкових накладних та звітність

Закон 466-IX пішов назустріч бізнесу в питанні термінів реєстрації компенсуючих податкових накладних. Це дозволяє бухгалтерам якісніше обробляти великі масиви даних наприкінці звітного періоду.

• Зведені ПН та РК: для операцій за п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ термін реєстрації продовжено з 15 до 20 числа місяця.
• Уніфікація періоду: встановлено єдиний звітний період — календарний місяць. Квартальна звітність для платників єдиного податку була скасована.

Тимчасові та відновлені пільги з ПДВ

Окрім процедурних змін, закон впровадив низку пільгових режимів для стратегічно важливих напрямків.

Зокрема, було встановлено пільги на передачу транспортних засобів органам спеціального призначення та малозабезпеченим верствам населення. Важливим кроком для агросектору стало відновлення нульової ставки ПДВ при експорті сої та ріпаку, що знову дозволило експортерам претендувати на бюджетне відшкодування.

---

Про автора:

Денис Федоркін — керуючий партнер юридичної фірми Law Business Association (LBA). Юрист із понад 17-річним досвідом захисту бізнесу, спеціаліст у галузі податкового права та антирейдерської діяльності.

Маєте запитання щодо податкового структурування або захисту активів? Отримайте експертну підтримку від команди LBA.

Замовити консультацію