Зміни до Податкового кодексу України 2020: Аналіз нововведень для бізнесу та ФОП

 

Актуальні зміни до Податкового кодексу України у 2020 році стали відображенням масштабної податкової реформи, спрямованої на гармонізацію законодавства із вимогами ЄС. Для стабільної роботи бізнесу та ефективного фінансового планування важливо вчасно адаптуватися до нових вимог щодо звітності та адміністрування.

У цій консультації експерти юридичної компанії Law Business Association (LBA) розкриють ключові аспекти оновленого ПКУ та нададуть практичні рекомендації для мінімізації податкових ризиків.

Законодавче підґрунтя змін: Закон №466-ХІ

Основою для поточного адміністрування податків залишається Закон №466-ХІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві». Цей документ вніс суттєві корективи у Податковий кодекс України (далі — ПКУ), які безпосередньо впливають на діяльність підприємців у поточному році.

Нові правила витрат для ФОП на загальній системі

Однією з ключових змін стало уточнення переліку витрат для фізичних осіб – підприємців (ФОП). Згідно з оновленим п. 177.4 ПКУ, до витрат тепер чітко віднесено:

• Витрати на сплату податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (виключно за об’єкти нежитлової нерухомості);
• Витрати на реконструкцію, модернізацію та інші види поліпшення основних засобів.

Важливо: Податок, сплачений за об’єкти житлової нерухомості, не включається до складу витрат ФОП і не зменшує оподатковуваний дохід.

Амортизація основних засобів: що змінилося?

Розширено можливості для амортизації активів підприємців на загальній системі оподаткування (відповідно до пп. 177.4.6 ПКУ). Тепер амортизації підлягають:

1. Вантажні автомобілі фізичних осіб – підприємців;
2. Витрати на реконструкцію, модернізацію та інші види поліпшення основних засобів.

Зверніть увагу, що витрати на поточний ремонт не підлягають амортизації — вони обліковуються за іншими правилами.

Терміни подання декларацій при зміні системи оподаткування

Зміни торкнулися і звітності. Відповідно до п. 177.5.2 ПКУ, встановлено новий звітний період для специфічних категорій ФОП. Це стосується підприємців, які:

• Зареєструвалися протягом року;
• Переходять на спрощену систему оподаткування;
• Перейшли із спрощеної системи на загальну.

Що змінилося: Раніше декларація подавалася за результатами звітного кварталу. Тепер такі підприємці повинні подати податкову декларацію за результатами звітного року, в якому розпочата діяльність або відбувся перехід між системами оподаткування.

Виплати нерезидентам: обов’язки ФОП та незалежних професіоналів

Посилено контроль за виплатами доходів нерезидентам. Якщо ФОП здійснює виплати на користь нерезидента (юридичної особи або її уповноваженої особи) з джерелом походження коштів з України, виникають додаткові податкові зобов’язання.

Підприємці зобов’язані здійснювати нарахування та сплату податку на прибуток підприємств із таких доходів у порядку, визначеному п. 177.13 розд. III ПКУ.

«Така сама вимога щодо нарахування податку на прибуток з доходів нерезидента тепер передбачена і для осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність (згідно з новим п. 178.8 ПКУ).»

Подвійний статус: ФОП та незалежна професійна діяльність

Законодавець врегулював питання обліку осіб, які мають “подвійний” статус. Згідно з п. 65.9 ПКУ, забезпечується спеціальний облік фізичних осіб-підприємців з ознакою провадження «незалежної професійної діяльності».

Це застосовується у випадках, коли фізична особа зареєстрована як підприємець, але паралельно провадить незалежну професійну діяльність (наприклад, адвокати, нотаріуси, арбітражні керуючі).

---