Зміни в оподаткуванні податком на прибуток: Аналіз ключових нововведень для бізнесу

 

Останні зміни в оподаткуванні податком на прибуток вимагають від українського бізнесу особливої уваги до деталей фінансового звітування та актуалізації податкових різниць. Постійне оновлення норм Податкового кодексу України (ПКУ) безпосередньо впливає на методику визначення об’єкта оподаткування, застосування амортизаційних пільг та порядок визнання витрат.

У цьому матеріалі експерти юридичної компанії LBA підготували комплексний огляд ключових нововведень, що допоможе вашій бухгалтерії забезпечити податкову стабільність підприємства та уникнути ризиків під час перевірок ДПС.

Нове коло платників податку на прибуток

Законодавець значно розширив перелік суб’єктів, які тепер зобов’язані звітувати з податку на прибуток, навіть перебуваючи на спрощеній системі.

• Спрощенці (юридичні особи): стають платниками при виплаті доходів нерезидентам.
• Платники 4 групи ЄП: підпадають під оподаткування при виплаті дивідендів нерезиденту у контрольованих операціях.
• ФОП та «незалежники»: тепер також є платниками податку на прибуток щодо виплат нерезидентам.

“До платників також віднесено іноземні компанії, які мають місце ефективного управління на території України (норма діє з 01.01.2021 р.).”

Збільшення порогу некоригування до 40 млн грн

Однією з найбільш очікуваних змін стало збільшення порогу річного доходу з 20 млн грн до 40 млн грн. Це дозволяє більшій кількості підприємств не проводити коригування фінансового результату на податкові різниці (крім збитків минулих років).

Також суб’єкти з доходом до 40 млн грн отримали право на застосування виключно річного звітного періоду.

Контрольовані іноземні компанії (КІК) та нові ставки

З 2021 року введено поняття об’єкта оподаткування для контрольованих іноземних компаній. Це вимагає окремого обліку по кожній такій компанії.

Ставки та особливості звітування

• До скоригованого прибутку КІК застосовується базова ставка 18%.
• Впроваджено диференційовані ставки для доходів нерезидентів: від 0% до 20%.
• Передбачено механізм зменшення податку на суму корпоративного податку, вже сплаченого за кордоном.

Реформа обліку основних засобів та амортизації

Зміни в ПКУ суттєво змінили підходи до капіталізації активів та нарахування їх зносу.

Вартісний критерій та методи

Поріг для віднесення активів до основних засобів (ОЗ) піднято з 6 000 грн до 20 000 грн. Це стосується нових об’єктів, введених в експлуатацію.

Щодо амортизації впроваджено наступні правила:

1. Дозволено використання виробничого методу в податковому обліку.
2. Чітко визначено заборону на нарахування амортизації під час модернізації, консервації чи добудови.

Податкові різниці та принцип «ділової мети»

Податкове законодавство стає дедалі жорсткішим щодо операцій з нерезидентами та визнання витрат.

• Ділова мета: ДПС має право збільшити фінрезультат на суму витрат по операціях з нерезидентами, якщо вони не мають ділової мети (тягар доведення — на податківцях).
• Штрафні санкції: Витрати на штрафи, пені та неустойки тепер обов’язково збільшують фінансовий результат до оподаткування.
• Тонка капіталізація: Оновлено правила обмеження процентів за боргами перед нерезидентами (якщо борг перевищує капітал у 3,5 раза).

---